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再生资源增值税带给再生金属行业的问题及建议

再生资源增值税带给再生金属行业的问题及建议

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再生资源增值税带给再生金属行业的问题及建议

 

 

 

 

 


   近期记者在各地走访过程中常听到基层企业对于再生资源增值税政策执行问题的强烈反映。2008年财政部和国家税务总局联合发布了《关于再生资源增值税政策的通知》,按照通知规定,从200911取消再生资源增值税免征政策,从事再生资源经营的企业必须按增值税条例全额缴纳增值税,但给予两年的先征后返优惠政策,凡符合条件的一般纳税人2009年退税70%2010年退税50%2011年将不再享受退税优惠。企业一致反映在现行再生资源增值税执行中遇到很多现实问题,迫使一些企业从利用再生金属为原料返回到使用原生金属原料的旧路,与我国发展循环经济、实行节能减排的大政方针相悖。

    一、目前存在的问题

记者汇集众多再生有色金属企业反映的意见,将目前再生资源增值税政策执行中遇到的问题归纳如下:

    1、难以取得进项抵扣发票,企业重复纳税加大负担

目前,我国再生有色金属资源回收的货物源头是居民、拾荒人员、非经营单位的机关团体、学校、部队和小规模废品收购站。这些源头单位和个人都不具备开具发票的资格。但没有增值税发票就不能抵扣进项税,就需要进货单位从零开始缴纳17%的全额增值税,造成企业税务负担过重。

而大多数小型废品收购站都是缴纳定额税,也开不出增值税发票。从他们那里购进废旧有色金属的企业,由于得不到增值税发票,也必须自己从头缴纳增值税,从而造成重复纳税。

    按照现行的税收政策,再生金属利用企业要想取得17%增值税的退税,就必须再成立一家回收公司,因为退税只退给回收企业。可是,同一企业的两家公司必然会重复纳税,比如和销售收入有关的印花税、水利建设基金等,虽然税率不高,但是购销量越大重复纳税也就越多,加重了企业的负担。安徽一家企业反映,去年公司就为此重复缴纳260多万元。

这些情况是国家税务机关也不希望看到的,但确实从2009年以来就一直发生着。

    2、不规范企业潇洒,小企业降税,大企业面临生存考验

记者采访中发现,现行政策制约了许多规范经营公司、上市公司的发展,却给不规范企业、小企业留下了活路。很多不规范经营的公司回收废旧金属和销售产品时既不开具发票,也不用缴税,十分潇洒;而小型回收企业不能开具17%的增值税发票,决定了他们不可能与大型的利废企业合作,更不存在退税,但他们的增值税率目前降到了3%,生存更加容易。

大型回收企业不但要考虑自身的经济效益,还要承担一定的社会责任,为了做大做强,必须到税务机关申请一般纳税人,这样大型回收企业所产生的收入无论开票与否,都得按17%的增值税计算销项税。但大型回收企业取得废旧物资也是多渠道的,有来自城乡居民的、个体工商户的、政府机关的、学校的、社会团体的,也有来自各工商企业的,要取得17%的增值税进项发票就不太现实。利废企业以前凭回收公司开具的增值税发票能抵扣10%的进项税,利废大户与产废大户因此直接产生了购销关系,现行的税收政策取消了这一条。而大型回收公司主要的进项税发票就来自产废大户,由此导致大型回收公司收购渠道锐减,只能收购那些没有进项发票或只有3%税率发票的客户资源,企业生存面临严峻考验。

    3、税负过重,再生金属企业使用原生金属为原料

据企业反映,近年来从事废旧有色金属资源回收经营的毛利约为2%,这种盈利水平承担了8.5%的税负是明显过重的,比一般的商品流通企业还要高,甚至可以比肩高科技企业了。而从2008年下半年起,受全球金融危机影响,全行业都处于亏损状态。如果现行的优惠政策取消,2011年企业还要承担17%的增值税,就会形成回收企业税负高于其他工商企业的局面,大多数企业难以为继。

    安徽和四川的两家废杂铜利用企业分别告诉记者他们不约而同的选择:不再使用废杂铜,改为使用电解铜。记者调查发现,56月份电解铜每吨52700元,而废杂铜加上税每吨则要54000多元,电解铜的价格反而比废杂铜还便宜。要维持经营,只能进一步压低收购价格,尽可能提高销售价格。在目前我国再生资源收购价格本来就偏低的情况下,再压低收购价格,势必影响废旧物资收集、利用的积极性,因此,使用电解铜替代废杂铜,就成为不少再生铜企业的选择。浙江一家再生铝企业也告诉记者,他们经常会选择双零铝作为原料,而不用废杂铜,原因是原铝的价格比废杂铝更便宜。

许多再生铜、再生铝的使用企业选择从国外进口废铜、废铝,也因为进口的原料全部由海关代扣17%的增值税,打破了地方优惠,竞争条件更公平。这种情况不仅谈不上节能减排,造成资源的浪费和环境的污染,还破坏了资源的合理分配使用,阻碍经济的健康发展。

    4、违背增值税初衷,损耗、亏损都要缴纳增值税

    增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。所谓增值,是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的产额,是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值,相当于劳动所创造的价值,增值税税率分为基本税率17%、低税率13%和零税率三档。作为节能减排的重点行业——废旧有色金属回收利用企业,虽然享受不到零税率,但无论如何也应该享受低税率,可事实上只能适用基本税率,甚至连损耗也要缴纳增值税。

众所周知,再生金属再冶炼过程中会有不同程度的损耗,大约为10%,比如某家企业进了10万吨废杂铜,无论企业管理多么完善,技术多么先进,也只能生产大约9万吨再生铜产品。能量可以守恒,原料和产品不会守恒。但按照现行政策,这1万吨损耗必须和9万吨再生铜产品一同缴纳增值税。损耗也要缴纳增值税,就违背了增值纳税的初衷。

    业内的共识是,各个企业之间规模、设备、技术有所不同,损耗率也不相同,但应该有一个统一的尺度,比如确定9%的损耗率,就可以设定这9%的损耗不纳税,这样既可鼓励企业应用先进技术和设备,提高行业的整体素质,又可以制约那些规模、设备、技术落后的企业,提高再生有色金属行业的准入门槛,这是符合科学技术就是第一生产力的方针的。

    5、退税程序复杂,时间过长,占压资金严重

    纳税由税务机关负责,退税则要通过财政部门。

    废旧物资回收企业先征后返流程中涉及部门繁多,退税程序复杂。符合退税政策的一般纳税人,在申请退税手续时需要提供10种以上相应资料和文件。退税要经过区县财政审核、市财政审核、省财政复审、财政部驻各省财政监察专员办终审等多个环节,退税程序复杂且周期长,占压资金量大,给企业的资金周转和经营带来巨大压力。

    有的省份全省只有两名财政专员监管退税,而需要经办的退税税种很多,面对全省1万多家再生资源回收企业无力应对,只能每月分日期从地方税务抽人办理固定地区的退税事务。政策虽然明确规定了办理时限,但由于过程复杂,实际中延误时间不能及时退税是普遍现象,影响企业资金周转的同时,也增加了企业的资金使用成本。

    规模越大的企业,占压资金就越多,延误时间长达半年的现象也很常见。财政不能及时返还税金,但企业还要继续生产,继续纳税,还要继续等待返还,财政资金占压和滞留因此形成了循环。但企业不能因为存在滞留财政资金就能免缴银行利息。财政拖延返还税金,企业多缴银行利息,财政造成的责任反而让企业埋单。山东一家再生铜企业介绍,截至目前,被拖延资金近1亿元,每月利息高达50多万元;安徽一家再生铅企业也反映,他们企业上半年为拖延返还的税金,支付利息达200多万元。

    6、政策存在地区差异,企业竞争环境不公平

    各省份的增值税地方留成返还比例不一致,甚至有地区对企业实行包税制,导致各地企业的实际税负不一样,企业不能在同一起跑线上公平竞争,为了生存就会出现跨省流动,不利于资源的合理利用。

    二、提出的改进措施

    企业在总结生存发展中遇到的这些问题的同时,也提出了相应的改进措施和建议。

    首先,从可持续发展角度出发,切实给予再生资源回收利用行业一个宽松的政策环境,支持大型企业、上市公司的发展,鼓励中型企业提高技术、改进设备,限制小型企业,坚决取缔非法企业。商务部、财政部《关于加快推进再生资源回收体系建设的通知》中明确提出,再生资源回收在提高资源利用率、减少污染、保护环境方面的作用愈加重要,各地务必要从落实科学发展观的高度认识再生资源回收体系建设的重要性,把推动再生资源回收体系建设作为节能减排的重要措施,抓紧、抓实、抓出成效。

    其次,减轻再生资源回收利用企业2011年的增值税税负,将增值税税率由17%的基本税率调整为13%的低税率,并返还70%。这是抓节能减排成效的切实措施,能从根本上扭转当前原本使用再生铜的企业不得不使用电解铜、使用废杂铝的企业不得不经常使用双零铝的状况,同时体现了国家对推动再生资源回收体系建设的重视。

    如果2011年不能给予企业13%的低税率,也希望当前的优惠政策能够继续,给企业生存空间。记者认为,留住企业就是留住税源,保企业就是保民生,政府应该考虑企业需求,优化发展环境,创新服务方式,积极营造全社会关心、支持再生资源回收利用发展的良好氛围。

    不同企业有着不同的发展诉求,再生铝企业目前处境尴尬,希望能有单独的优惠政策;而一些西部省份则表示,企业既不靠海也不临边疆,废旧资源运输距离长,希望政府能结合实际情况给予特殊照顾。

    再次,建议调整退税程序,先征后返改为即征即退,减少财政占压企业资金的时间,让企业不再为财政支付利息。

    同时,希望还原增值税本来面目,不增值不纳税,损耗、亏损不纳税;回收、加工企业能够合并,不重复纳税。

    企业普遍认为,有色金属行业确定税率固定、手续简单的纳税政策,不再征收返还增值税,是比较适宜的做法,而3%~4%的税率获得企业普遍认可。

    总之,在目前国家把节能减排上升到战略高度,提倡大力发展循环经济,建设资源节约型、环境友好型和人口均衡型社会的新形势下,再生资源行业作为一个朝阳产业,除了有色金属行业企业力图实现更大发展外,众多有志于再生资源产业的投资者们也兴趣正浓,不能因为财税政策的不稳定让他们望而却步,阻碍我国再生资源产业化之路。

 

会长单位:山东省华嘉资源综合利用有限公(原山东省报废汽车回收拆解中心)

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